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企業(yè)財(cái)務(wù)分析與防范論文

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

作者：王保林 文章來源：鄭州經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院

鄭州經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院財(cái)務(wù)會計(jì)系 451191

摘要：隨著市場競爭的日趨激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)生存發(fā)展的影響也愈來愈大，現(xiàn)代企業(yè)必須充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，建立完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，防范和化解企業(yè)發(fā)展中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)向著合理、科學(xué)、健康的方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于多種因素的作用，使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，它的存在會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。因此，如何客觀地分析和認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取各種措施控制和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展具有十分重要的意義。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1．企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境復(fù)雜多變

財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的，它可能為企業(yè)帶來某種機(jī)會，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，否則就會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但目前我國許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。

2．企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)

市場經(jīng)濟(jì)條件下，只要有財(cái)務(wù)活動，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不管是籌資活動、投資活動，還是資金回收、利益分配等活動，都存在著風(fēng)險(xiǎn)。但在現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員及企業(yè)經(jīng)營者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠了解，風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，不能從根本上把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，我國大部分企業(yè)還未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、預(yù)警、防范和控制系統(tǒng)，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。

3．財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性和預(yù)見性

目前，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，缺乏科學(xué)性和預(yù)見性，決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在固定資產(chǎn)投資決策中，由于對投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤發(fā)生，使投資不能獲得預(yù)期的收益，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在對外投資中，由于對投資主體、投資項(xiàng)目和合作伙伴缺乏足夠的了解和分析，或投資項(xiàng)目的相關(guān)政策、經(jīng)營環(huán)境以及合作伙伴等情況發(fā)生重大變化，都有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來損失。

4．企業(yè)內(nèi)部管理不善、財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

企業(yè)內(nèi)部管理不善及財(cái)務(wù)關(guān)系混亂也是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。首先，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)負(fù)債比率過高，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高。目前我國企業(yè)的流動資產(chǎn)中，存貨所占比重相對較大，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面支付大量的保管費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升，利潤下降。對長期庫存，企業(yè)還要承擔(dān)市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨跌價(jià)損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收賬款缺乏控制，所占比重過高。由于市場競爭激烈，一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)收賬款大量增加。同時(shí)，在賒銷過程中，由于對客戶的信用等級了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控，大量比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)內(nèi)部關(guān)系混亂。企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

1．完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境

財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然客觀存在于企業(yè)之外,企業(yè)無法對其施加影響或加以控制,但并不意味著企業(yè)面對環(huán)境變化就無能為力。首先，企業(yè)應(yīng)對不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境認(rèn)真分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策，改變財(cái)務(wù)管理方法，從而提高企業(yè)對財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，面對不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新、完善。企業(yè)應(yīng)設(shè)置合理、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2．強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念

在市場經(jīng)濟(jì)的激烈競爭中，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，勇于承擔(dān)并善于分散風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)成功的關(guān)鍵。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，遵守風(fēng)險(xiǎn)收益均衡的原則，不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。企業(yè)各部門、各人員，特別是企業(yè)的決策管理部門和財(cái)務(wù)管理人員必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識滲透于財(cái)務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理人員要掌握扎實(shí)的財(cái)會專業(yè)知識，具備財(cái)務(wù)信息的收集、整理和分析能力；要具有對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感的、準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，及時(shí)、準(zhǔn)確地估計(jì)和發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并能對具體環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)作出判斷和提出解決方案。

3．提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平

財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，采用定量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。如在籌資決策中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金需要量，然后通過對資金成本的計(jì)算分析及各種籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上做出正確的籌資決策，以降低籌資成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在投資決策中，企業(yè)要堅(jiān)持以效益為中心的投資原則，統(tǒng)一使用資金，使資金投向配置更合理，既要避免過分分散又要避免過分集中。同時(shí)通過投資回收期、投資報(bào)酬率、凈現(xiàn)值及內(nèi)部報(bào)酬率等指標(biāo)對投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析評價(jià)，從而避免財(cái)務(wù)決策失誤所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4．加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，調(diào)整資金及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，減少和降低不合理的資金占用，提高資金的使用效率和周轉(zhuǎn)速度。要合理確定債務(wù)資金與自有資金、短期資金與長期資金的比例關(guān)系，并隨著企業(yè)生產(chǎn)的變化而變化，始終處于一種動態(tài)的管理過程中。要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款體系，注重評估客戶的財(cái)務(wù)狀況和資信狀況，謹(jǐn)慎簽訂合同，定期分析賬齡，緊密跟蹤應(yīng)收賬款的還款情況，合理制定收款政策，控制風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失。對于存貨，在保證生產(chǎn)和銷售順利進(jìn)行的同時(shí)使存貨總成本達(dá)到最低水平。在實(shí)際工作中，可以調(diào)查、總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用存貨管理中的最佳訂貨批量模型來確定存貨量，以減少損失。同時(shí)，要理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并賦予相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了，減少企業(yè)因管理不善而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5．合理利用防范風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法

現(xiàn)代企業(yè)可以利用多種方法來防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體包括：(1)分散法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其它企業(yè)共同投資，以實(shí)現(xiàn)收益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，避免企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)投資而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)品因滯銷而產(chǎn)生的損失，會被其他產(chǎn)品帶來的收益所抵消，從而可避免單一經(jīng)營產(chǎn)生的無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。(2)回避法。即企業(yè)在選擇理財(cái)方式時(shí)，應(yīng)綜合評價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。一般來講，長期投資的風(fēng)險(xiǎn)大于短期投資風(fēng)險(xiǎn)，股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)大于債權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)選擇投資方式時(shí)，盡可能采用風(fēng)險(xiǎn)低的債權(quán)投資和短期投資。 (3)轉(zhuǎn)移法。企業(yè)在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上,可以采取措施轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。它包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過購買財(cái)務(wù)保險(xiǎn)將財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)；非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是將某種特定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專門機(jī)構(gòu)或部門。如對企業(yè)閑置的資產(chǎn)，采用出租或立即售出的處理方式，將資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承租方或購買方。(4)降低法。即企業(yè)面對客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。如企業(yè)可在保證資金需要的前提下，適當(dāng)降低負(fù)債資金占全部資金的比重。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，也可以按照穩(wěn)健原則建立風(fēng)險(xiǎn)基金，以此降低風(fēng)險(xiǎn)損失對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響。

6．建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)應(yīng)立足于市場，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避機(jī)制。首先，要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，要抓好企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，落實(shí)好分級負(fù)責(zé)制，建立經(jīng)營者風(fēng)險(xiǎn)決策的激勵與約束制度，以健全的獎懲體系為前提，鼓勵經(jīng)營者在公平競爭中進(jìn)行經(jīng)營管理活動并享受風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的收益，同時(shí)，要確保經(jīng)營者能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失。其次，企業(yè)要建立實(shí)時(shí)、全面、動態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用財(cái)會、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，對財(cái)務(wù)管理實(shí)施全過程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆及時(shí)采取應(yīng)變措施，以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

參考文獻(xiàn)

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風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃書3000字

隨著全球化的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，任何企業(yè)都處在多變的環(huán)境中，隨時(shí)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理成為當(dāng)今企業(yè)管理的熱點(diǎn)問題。建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要性和緊迫性逐步突顯出來。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營的重要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營效率的提高、企業(yè)報(bào)告的可靠以及有關(guān)政策法規(guī)的執(zhí)行都將是十分有益的，對于提升企業(yè)生存能力、增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力具有不可替代的作用。因此，有必要對我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究。本文介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理的理論，并對風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及過程進(jìn)行了闡述，指出建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系將有助于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。討論分析了我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的新趨勢，并指出風(fēng)險(xiǎn)管理新趨勢對我國企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示。本文總結(jié)了風(fēng)險(xiǎn)管理的意義及我國的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，并討論了完善我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn) ,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，啟示

由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)引起了人們對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否真正發(fā)揮作用的質(zhì)疑。

其實(shí)在亞洲金融危機(jī)后，

世界各國就已經(jīng)意識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，

并紛紛建立了各種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，

但風(fēng)

險(xiǎn)管理卻難以真正地融入企業(yè)日常經(jīng)營管理，

以至于無法充分發(fā)揮作用。從這個角度來看，

此次金融危機(jī)對

既有的風(fēng)險(xiǎn)管理模式帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的

效率與效果有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文擬就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制問題進(jìn)行探討，以期對企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)

管理水平，

建立完善的內(nèi)部控制制度提供借鑒。

一、

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

從規(guī)范角度看，

內(nèi)部控制對于規(guī)范組織行為，

加強(qiáng)企業(yè)管理等具有重要意義：

內(nèi)部控制制度是企業(yè)的組

織制度，

與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對應(yīng)，

通過建立適當(dāng)?shù)?/p>

“委托——代理”

契約關(guān)系，

保證企業(yè)外部投資人的利益

能夠得到企業(yè)內(nèi)部代理人的有效維護(hù)，

它有兩層內(nèi)容：

（

1

）

內(nèi)部控制是企業(yè)的管理制度，

它通過檢查和改進(jìn)有

關(guān)的管理政策和程序，

有效控制企業(yè)運(yùn)行，

不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，

實(shí)現(xiàn)投資人投入資本的保值增

值。

（

2

）

內(nèi)部控制是企業(yè)的會計(jì)制度，

它通過適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置和授權(quán)、

準(zhǔn)確的會計(jì)記錄、

及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn)

以及公允的報(bào)告程序和方法，

保證企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況信息的可靠性，

保障投資人財(cái)產(chǎn)安全。風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)

部控制一樣，

也是由

“企業(yè)董事會、

管理層以及其他人員共同實(shí)施的”

，

強(qiáng)調(diào)了全員參與的觀點(diǎn)；

也都明確是一

個

“過程”

，

不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，

如制度文件、

技術(shù)模型等，

也不是單獨(dú)或額外的活動，

如檢查評估等，

最

好是內(nèi)置于企業(yè)日常管理過程中，

作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來建設(shè)；

為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二、

相關(guān)理論內(nèi)涵

（一）

風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)是指可能對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。對企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)是某種不利因素產(chǎn)生

并造成實(shí)際損失，致使企業(yè)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)或降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的效率的可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理就是采取一定的措施

對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測評價(jià)，

使風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的程度，

并將其控制在某一可以接受的水平上。

COSO

（一個由

IIA

和

AICPA

在內(nèi)的眾多組織組成的專業(yè)聯(lián)盟）對風(fēng)險(xiǎn)管理作了如下定義：

“

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個過程。這

個過程受董事會、

管理層和其他人員的影響。這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動中，

用于

識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，

使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，

從而合理確保企業(yè)取得既定的

目標(biāo)”

。國內(nèi)有的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、

衡量和分析，

并在此基礎(chǔ)上

進(jìn)行有效的控制，

用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，

以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法?？梢岳斫鉃椋?/p>

風(fēng)

?

33

?

1.

企業(yè)管理者及相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。

加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境控制與風(fēng)險(xiǎn)評估，

是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率與效

果的重中之重。而當(dāng)前我國企業(yè)缺乏一種可以辨認(rèn)、

分析與管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，

往往出現(xiàn)為了追求高收益而盲

目投資等風(fēng)險(xiǎn)。

2.

現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不足以應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

由于我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)較晚，

現(xiàn)有的規(guī)章制度也是

近幾年開始施行，而企業(yè)面臨的外部環(huán)境卻變化很快。較快變化的經(jīng)營環(huán)境可能使得風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)對能力削弱，

甚至失效。

3.

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)組織建設(shè)不健全。

2006

年

6

月

6

日由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布的

《中央企

業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》

第

42

條明確規(guī)定：

“企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，

主要包括規(guī)范的公司法人治

理結(jié)構(gòu)，

風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、

內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、

業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)

構(gòu)及其職責(zé)。

”

4.

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)缺乏真正獨(dú)立性。

作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一部分，

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)存在獨(dú)立性不足的問題。

尤其是中國大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門設(shè)立不完善、

不系統(tǒng)，

審計(jì)人員的職責(zé)不明確，

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任歸屬不清

晰，

都造成了風(fēng)險(xiǎn)管理工作不可能起到真正的監(jiān)督作用。

五、

構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制

1.

構(gòu)建具有本企業(yè)特色的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理理念

將全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化的一部分，是一個全新的概念。這一概念的提出到最終確立為企業(yè)文化

還需要一個過程，

需要全體員工在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念下的共同努力。因此，

要多學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管

理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，

積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法，

只有這樣，

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念才能真正融

入到實(shí)際工作中，

創(chuàng)造一種優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，

改善內(nèi)部環(huán)境，

全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系才能得到發(fā)展。

2.

構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制

傳統(tǒng)模式下，

由于缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理決策，

各職能部門成為風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威，

崗位管理職責(zé)的長期穩(wěn)

定成為保證權(quán)威的第一要義，

嚴(yán)重缺乏對各項(xiàng)崗位職責(zé)的主動跟蹤評價(jià)系統(tǒng)，

往往是出了事故才來補(bǔ)。作為

崗位職責(zé)監(jiān)督者的稽核部門也只是

“例行檢查”

。

因此，

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，

通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，

落實(shí)各部門的崗位管理職責(zé)，

并對各部門的控制狀況進(jìn)行定期檢查、

評價(jià)和考核，

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，

提高全

員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識和能力，

從而有效地推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，

實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)部門的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、

全員防范，

將

內(nèi)部控制管理由個人行為提升到企業(yè)的整體行為，

使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高。

3.

構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則

（

1

）

全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則，

即：

全員管理原則，

實(shí)現(xiàn)對全體員工強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，

做到

“橫到邊、

縱到底”

，

將風(fēng)

險(xiǎn)意識，

印在腦海里，

落實(shí)在行動上；

全過程管理原則，

對企業(yè)的發(fā)展、

業(yè)務(wù)操作的全過程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制；

全方

位風(fēng)險(xiǎn)管理原則，

不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，

還要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、

信用風(fēng)險(xiǎn)、

合同風(fēng)險(xiǎn)等。

（

2

）

分層管理原則。即

將風(fēng)險(xiǎn)管理的決策、

管理、

操作職能分別賦予不同層次的機(jī)構(gòu)，

形成金字塔型的組織架構(gòu)。

（

3

）

風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口

前移原則。將風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營部門內(nèi)，

使風(fēng)險(xiǎn)管理更貼近市場，

有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)

險(xiǎn)、

控制風(fēng)險(xiǎn)，

體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。

（

4

）

協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分

明確、

清晰，

便于操作；

保證部門之間的信息溝通方便、

快捷，

準(zhǔn)確無誤，

保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。

4.

構(gòu)建符合內(nèi)部控制要求的業(yè)務(wù)管理新制度

傳統(tǒng)分散風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，

為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展和防范各類風(fēng)險(xiǎn)，

各職能部門制定了大量的所

謂

“全面”

的制度。

但很多制度剛一制定出來，

就失去了實(shí)際意義，

成為了墻上貼的制度和書本上寫著的制度，

制度運(yùn)行的有效性較差。究其原因，

最主要是制度的制定缺乏系統(tǒng)科學(xué)的規(guī)劃。因此，

要在符合內(nèi)部控制要

求的前提下，

全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，

進(jìn)一步完善供銷業(yè)務(wù)、

財(cái)會業(yè)務(wù)、

中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理制度，

整

合各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)，

建立起面向企業(yè)、

覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系，

實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)

展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。

基層單位要加強(qiáng)對規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的自查，

形成定期檢查的長效制度。

內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用，

促使企業(yè)逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、

業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

的管理新制度。

公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理論文

1、確立正確的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

首先,要成立董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會,負(fù)責(zé)監(jiān)控企業(yè)管理人員的管理運(yùn)作情況,對企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)進(jìn)行集體決策,制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。另外要成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制和稽核部門,接受風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的領(lǐng)導(dǎo),結(jié)合企業(yè)各業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部稽核。2、提高員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識 企業(yè)應(yīng)通過會計(jì)政策和會計(jì)策略來解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范一時(shí)貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。基本目前財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄的現(xiàn)實(shí)情況，企業(yè)高層管理人員應(yīng)定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識培訓(xùn)，積極向風(fēng)險(xiǎn)管理較好的企業(yè)學(xué)習(xí)，努力提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，并能夠貫徹于整個企業(yè)財(cái)務(wù)活動的始終。